2019年5月1全面推開營改增試點知識問答匯總

121.哪些政府性基金和行政事業性收費可以免征增值稅?

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，行政單位之外的其他單位收取的符合下列條件的政府性基金和行政事業性收費：

　　(1)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;

　　(2)收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據;

　　(3)所收款項全額上繳財政。

　　122.保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入免征增值稅備案需要提交什么資料?

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，保險公司提交的備案資料包括：

　　(1)保監會對保險產品的備案回執或批復文件(復印件)。

　　(2)保險產品的保險條款。

　　(3)保險產品費率表。

　　(4)主管稅務機關要求提供的其他相關資料。

　　123.家政服務企業的什么收入可以免征增值稅?

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入可以免征增值稅。

　　124.什么是員工制家政服務員?

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，員工制家政服務員，是指同時符合下列3個條件的家政服務員：

　　(1)依法與家政服務企業簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務協議，且在該企業實際上崗工作。

　　(2)家政服務企業為其按月足額繳納了企業所在地人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業保險等社會保險。對已享受新型農村養老保險和新型農村合作醫療等社會保險或者下崗職工原單位繼續為其繳納社會保險的家政服務員，如果本人書面提出不再繳納企業所在地人民政府根據國家政策規定的相應的社會保險，并出具其所在鄉鎮或者原單位開具的已繳納相關保險的證明，可視同家政服務企業已為其按月足額繳納了相應的社會保險。

　　(3)家政服務企業通過金融機構向其實際支付不低于企業所在地適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

　　125.政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)，舉辦進修班、培訓班取得的哪些收入可以免征增值稅?

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)，舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入可以免征增值稅。

　　全部歸該學校所有，是指舉辦進修班、培訓班取得的全部收入進入該學校統一賬戶，并納入預算全額上繳財政專戶管理，同時由該學校對有關票據進行統一管理和開具。

　　舉辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下屬部門自行開設賬戶的，不予免征增值稅。

　　126.按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，而未取得的，能否適用增值稅零稅率政策?

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第三條規定，按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

　　127.境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，實際承運人適用什么增值稅政策?無運輸工具承運業務的經營者適用什么增值稅政策?

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第三條規定，境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策。

　　128.境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，如果屬于適用簡易計稅方法的，是否仍可以適用增值稅零稅率政策?

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第四條規定，境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。

　　129.境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，是否可以放棄適用增值稅零稅率?

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第四條規定，境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

　　130.原營業稅政策下，涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權業務，免征營業稅優惠，營改增后，能否繼續享受增值稅優惠政策?

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第三十六款規定，涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權，免征增值稅。家庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割;無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。

　　131.原營業稅政策下，福利彩票、體育彩票的發行收入享受免征營業稅優惠，營改增后，能否繼續享受增值稅優惠政策?

　　答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第三十二款規定，福利彩票、體育彩票的發行收入免征增值稅。

　　132.原營業稅政策下，軍隊空余房產租賃收入享受免征營業稅優惠，營改增后，能否繼續享受增值稅優惠政策?

　　答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第三十三款規定，軍隊空余房產租賃收入免征增值稅。

　　133.原營業稅政策下，為了配合國家住房制度改革，企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入享受免征營業稅優惠，營改增后，能否繼續享受增值稅優惠政策?

　　答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第三十四款規定，為了配合國家住房制度改革，企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入免征增值稅。

　　134.原營業稅政策下，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者時，享受免征營業稅優惠，營改增后，能否繼續享受增值稅優惠政策?

　　答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第三十七款規定，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者，免征增值稅。

　　135.一般納稅人提供管道運輸服務，是否仍可以享受增值稅即征即退政策?

　　答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第二條第(二)款規定，一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

　　136.納稅人提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，有哪些優惠政策?

　　答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第二條第(二)款規定，經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務和融資性售后回租業務的試點納稅人中的一般納稅人，5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述規定執行;5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在7月31日前仍可按照上述規定執行，8月1日后開展的有形動產融資租賃業務和有形動產融資性售后回租業務不得按照上述規定執行。

　　137.營改增后，金融企業發放貸款后的應收未收利息，如何繳納增值稅?

　　答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第四條規定，金融企業發放貸款后，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅