《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》(二)

4.向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設計服務除外。

　　(十)向境外單位提供的下列應稅服務：

　　1.電信業(yè)服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、物流輔助服務(倉儲服務、收派服務除外)、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務、程租服務。

　　納稅人向境外單位或者個人提供國際語音通話服務、國際短信服務、國際彩信服務，通過境外電信單位結(jié)算費用的，服務接受方為境外電信單位，屬于向境外單位提供的電信業(yè)服務。

　　境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務經(jīng)停我國機場、碼頭、車站、領空、內(nèi)河、海域時，納稅人向其提供的航空地面服務、港口碼頭服務、貨運客運站場服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務，屬于向境外單位提供的物流輔助服務。

　　合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務，以及提供服務時貨物實體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應稅服務。

　　2.廣告投放地在境外的廣告服務。

　　廣告投放地在境外的廣告服務，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務。

　　第三條 納稅人向國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應稅服務，不屬于跨境服務，應照章征收增值稅。

　　第四條 納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務，除第(五)項外，必須與服務接受方簽訂跨境服務書面合同。否則，不予免征增值稅。

　　納稅人向外國航空運輸企業(yè)提供空中飛行管理服務，以中國民用航空局下發(fā)的航班計劃或者中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄，為跨境服務書面合同。

　　納稅人向外國航空運輸企業(yè)提供物流輔助服務(除空中飛行管理服務外)，與經(jīng)中國民用航空局批準設立的外國航空運輸企業(yè)常駐代表機構(gòu)簽訂的書面合同，屬于與服務接受方簽訂跨境服務書面合同。外國航空運輸企業(yè)臨時來華飛行，未簽訂跨境服務書面合同的，以中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄為跨境服務書面合同。

　　第五條 納稅人向境外單位有償提供跨境服務，該服務的全部收入應從境外取得，否則，不予免征增值稅。

　　下列情形視同從境外取得收入：

　　(一)納稅人向外國航空運輸企業(yè)提供物流輔助服務，從中國民用航空局清算中心、中國航空結(jié)算有限責任公司或者經(jīng)中國民用航空局批準設立的外國航空運輸企業(yè)常駐代表機構(gòu)取得的收入。

　　(二)納稅人向境外關聯(lián)單位提供跨境服務，從境內(nèi)第三方結(jié)算公司取得的收入。上述所稱第三方結(jié)算公司，是指承擔跨國企業(yè)集團內(nèi)部成員單位資金集中運營管理職能的資金結(jié)算公司，包括財務公司、資金池、資金結(jié)算中心等。

　　(三)國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　第六條 納稅人提供跨境服務免征增值稅的，應單獨核算跨境服務的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　中國郵政速遞物流股份有限公司及其分支機構(gòu)為出口貨物提供收派服務，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額-為出口貨物提供收派服務支付給境外合作方的費用)&spanide;(當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額)

　　第七條 納稅人提供免征增值稅跨境服務的，應到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續(xù)，同時提交以下資料：

　　(一)《跨境應稅服務免稅備案表》(見附件);

　　(二)跨境服務合同原件及復印件;

　　(三)提供本辦法第二條第(一)項至第(四)項、第(六)項、以及第(十)項第2目跨境服務，應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件;

　　(四)提供本辦法第二條規(guī)定的國際或者港澳臺運輸服務，應提交實際發(fā)生相關業(yè)務的證明材料;

　　(五)向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構(gòu)所在地在境外的證明材料;

　　(六)各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局要求的其他資料。

　　跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

　　境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

　　主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

　　第八條 納稅人辦理跨境服務免稅備案手續(xù)時，主管稅務機關應當根據(jù)以下情況分別做出處理：

　　(一)報送的材料不符合規(guī)定的，應當及時告知納稅人補正。

　　(二)報送的材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求補正報送全部材料的，應當受理納稅人的備案，將有關資料原件退還納稅人。

　　(三)報送的材料或者按照稅務機關的要求補正報送的材料不符合本辦法第七條規(guī)定的，應當對納稅人的本次跨境服務免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。